Izkaz denarnih tokov
Neposredna metoda

Prav tako imenovana metoda izkaza poslovnega izida, poroča o denarnih prejemkih in denarnih izplačilih iz poslovnih dejavnosti, razlika med tema dvema zneskoma pa predstavlja čisti denarni tok iz poslovnih dejavnosti. To je ekvivalent neto dohodka na osnovi denarnih sredstev. Izkaz denarnih tokov pri uporabi neposredne metode je treba priložiti dodaten časovni razpored, v katerem se neto prihodek uskladi z neto denarjem, ki ga zagotavljajo poslovne dejavnosti.

Corporation XYZ, LLC
Izkaz denarnih tokov
Za leto, ki se konča 31. decembra 2007
(Neposredna metoda)


Denarni tokovi iz poslovnih dejavnosti
Denarni prejemki od strank 2.500
Denarna sredstva za plače in davke na plače (850)
Obresti od naložbe 75
Neto denarna sredstva, ki jih zagotavlja operativna dejavnost. 1.725

Denarni tokovi iz naložbenih dejavnosti
Prodaja naložbe 1.000
Nakup napeljave in pohištva (519)
Neto denarna sredstva, ki jih zagotavlja investicijska dejavnost. 481

Denarni tokovi iz financiranja
Izplačilo dividend (600)
Izdaja dolgoročnega dolga 5, 500
Neto denarna sredstva, zagotovljena s strani financiranja. 4.900
Čisto povečanje gotovine 7.106
Denarna sredstva na začetku obdobja 2.350
Denarna sredstva na koncu obdobja 9.456


Negotovinske naložbene in finančne dejavnosti
Zamenjava tovornjaka za navadne zaloge 3.780

Posredna metoda

Skratka, posredna metoda čistemu prihodku povrne nedenarne odhodke in izgube ter odšteje nedenarne prihodke in dobičke. Posredna metoda se imenuje metoda sprave. Poravna neto dohodek za postavke, ki niso vplivale na denar, vplivale pa na prijavljeni čisti dohodek.

Ne glede na uporabo neposredne ali posredne metode je neto denar, ki ga zagotavljajo poslovne dejavnosti, enak.

Oblika, predlagana v okviru posredne metode, je naslednja:

Čisti dohodek 2.800

Prilagoditve za uskladitev čistega dohodka v
Čista denarna sredstva, zagotovljena iz poslovnih dejavnosti:
Odhodki za amortizacijo 2.200
Zmanjšanje terjatev do 4.000
Povečanje predplačniških stroškov (1.350)
Povečanje obveznosti do 8.422
Neto denarna sredstva iz poslovnih dejavnosti 13.272


Za določitev čistega denarja iz poslovnih dejavnosti je izhodišče čist dohodek. K tej količini seštejemo naslednje odštevanje (Vir: Kieso, Donald E. in Jerry J. Weygandt in Terry D. Warfield Intermediate Accounting Volume II - Stran 1220)

Čisti prihodki
Dodatki
Odhodki za amortizacijo
Amortizacija neopredmetenih sredstev in odloženih dajatev
Amortizacija diskonta obveznic
Povečanje obveznosti za odloženi davek od dobička
Izguba naložb v delnice z uporabo kapitalske metode
Izguba pri prodaji rastlinskih sredstev
Izguba pri odpisu sredstev
Zmanjšanje terjatev
Zmanjšanje zalog
Zmanjšanje predplačniških stroškov
Povečanje zapadlih obveznosti
Povečanje pasivne pasivne obveznosti

Odbitki
Amortizacija premije obveznic
Zmanjšanje obveznosti za odloženi davek od dobička
Prihodki od naložb v delnice po kapitalski metodi
Dobiček od prodaje rastlinskih sredstev
Povečanje terjatev
Povečanje zalog
Povečanje predplačniških stroškov
Povečanje zapadlih obveznosti
Zmanjšanje pasivne pasivne obveznosti

Zgoraj navedeni dodatki in odbitki usklajujejo čisti dohodek z neto denarnimi tokovi iz poslovnih dejavnosti, kar upravičuje razlog za sklicevanje na posredno metodo kot metodo usklajevanja.







Navodila Video: Strateško finančno planiranje z rešitvijo BPC 1.del (Junij 2024).